新形势下如何加强企业税务合规建设

树英律师：北京庄和律师事务所主任，中国政法大学法学学士、工商管理硕士，美国哥伦比亚大学访问学者，疑难案件论证中心主任，企业合规师，潍坊仲裁委、中卫仲裁委、玉林仲裁委仲裁员，北京多元调解中心调解员，中国政法大学等多所院校校外导师、兼职讲师，北京市律师协会刑诉委委员。

执业领域：企业合规法律顾问、刑事辩护。刑事方面，通过把握刑事案件办理过程中各个环节的辩点和策略，实现当事人重罪转轻罪、轻罪轻刑、疑罪从无的辩护。主办过多起合规案件、反舞弊案件、重大疑难交叉案件，通过专业沟通，风险把控，系统操作，运用法律武器切实维护当事人的合法权益，取得了显著的效果。

联系电话: 010-53381383，400-998-2139

税收是国家财政收入主要来源，近年来税收征管制度不断改革创新，税收法律法规持续完善。在数字经济时代，涉税法律问题呈现出复杂化、数字化、国际化的特征，企业面临的税务合规挑战日益增加，特别是新业态的快速发展，出现了诸多新型税务问题。对税收法律体系，监管机制和企业税务合规提出了更高要求。企业涉税法律问题新形势下，加强企业税务合规建设具有重要的现实意义。新业态引发的涉税法律问题，目前归纳起来以下几点：

一是出现了增广盲区。比如税务登记缺失，大量的个人网店直播从业者未进行税务登记，平台交易缺乏资质审核机制，导致后续征管无据可依。再如税源性质的矛盾，虚拟商品如数字课程、游戏道具交易难以界定属于货物销售还是服务平台，亦或特权使用，导致增值税适用税率混乱。

二是偷税逃税高发。有的新业态拆分收入，如主播网商通过设立空壳企业，将劳务所得转为经营所得，跨境电商直播带货等新业态中虚构交易、隐匿打赏收入等逃税行为，部分平台商家利用技术手段隐匿真实交易数据。2024年数据显示超1%电商店铺处于漏征漏管状态，实际偷税漏税的可能更多。

三是区域税收失衡来源于税收背离。80%的平台企业集中于北上广深杭，但消费者遍布全国，导致中西部税源向东部转移，加剧区域发展不平衡。

四是跨境税基侵袭。因国际税收管辖权冲突，跨境交易中通过境外账户转移资产，虚构交易主体骗取出口退税。跨国注册企业未在消费者所在地设立实体机构，却获取巨额利润。现行常设机构规则难以有效征税。所以针对这些问题，我们可以构建制度、法律、技术、企业四位一体的征税纳税体系：

首先在制度层面要健全税收法律供给。加强企业涉税法律问题研究是推进税收法制建设的必然要求。税收法制是依法治国的重要组成部分，只有不断完善税收法律法规和政策体系，才能确保税收法律的有效实施，维护税收法律的权威性和严肃性。

修订税收征收管理法，确认电子发票合同的法律地位，明确电子凭证效力，推动企业数字财务化转型，完善个人所得税制，规范直播打赏等新型事物的定性。

统一劳动性所得税，劳动税是劳动性所得征税标准，构建社会数字经济的实体税法，将货物和服务税率从三档简并为两档，解决混合销售定性难题，探索数据要素税收规则，避免简单套用传统税制，建立取之于税，用之于税的循环机制。

支持数据市场发展，参与国际税改，落实双支柱方案，防止跨税，防止跨国企业利润转移，明确数字交易科学规则，填补跨境税收漏洞。

拓展税务监管路径，加强税收执法和司法的规范化建设，关键是转变监管理念，创新监管机制，提高税收征管的科学性和精准性，实现税收征管从经验管理向法制管理，从粗放管理向精细管理的转变。

平衡创新包容和公平秩序的关系，既通过减税率优服务，降低合规成本；也以数据穿透、信用约束，严打违法，最终实现促发展与低风险的统一。

推行服务型监管模式，如前置税收辅导，编制行业合规纳税指引，组建服务队，上门优化涉税方案。税收机关通过大数据监控交易主体资金流向，对未如期申报的直播收入，跨境电商业务实施穿透式的稽查。

深化跨部门协同治理，相关部门之间数据共享，如税务与市场监管部门自动同步企业变更信息，与电力部门共享税电指数，辅助信贷评估。

在国际协同方面，税务部门强化非居民纳税人税务检查权，依托一带一路税收征管合作机制，强化税收情报交换，与东盟等地区合作，推进跨境税收协同监管，打击跨界逃避税。

再是在技术层面构建以数治税技术监管体系，深化大数据AI在风险预警，信用评价中的应用，实现无风险不打扰，有违法精准查，强化动态风险监测，整合银行物流数据，建立行业风险指标，借助人工智能技术，应用AI算法，识别虚开骗税，通过电子税务精准匹配优惠政策，通过三维信用画像建立信用分级监管，对A级企业提供退税加速等激励，对失信主体实施联合惩戒。

最后在企业层面推动健全税务风险防范机制。在当前复杂多变的经济形势和严格规范的税收征管环境下，税务风险已经成为企业面临的重要风险之一。企业一旦发生税务违法行为，不仅面临补税、罚款、加收滞纳金等经济损失，还可能影响企业的声誉和信用，甚至会被追究刑事责任给企业带来致命打击。随着数字化税收监管升级，新业态与平台经济税务风险凸显，因此企业必须高度重视税务合规管理，加强对涉税法律问题的研究和学习，准确把握税收法律法规和政策的要求，建立健全税务风险防控体系，有效防范和化解税务风险。

企业需从战略层面将税务合规纳入治理架构，通过技术工具、内控机制和生态协作，实现从被动应对到主动治理的转型。强化税务合规内控机制，定期开展税务健康检查，结合税务机关大数据分析结果，排查企业收入核算不实，成本列支异常等问题。企业应引入数字化税务管理系统，实现发票流、资金流、物流三流合一，自动验证电子发票并预警虚开风险。

平台企业应当履行信息报送义务，实时报送商户设施数据，确保电商平台直播收入等数据如实报送，避免拆分收入和隐秘交易，重视纳税信用，通过银税互动获取融资便利，避免因失信导致联合惩戒。参与税务机关的税企控制项目，与行业协会合作，制定行业合规标准，引入第三方机构开展合规培训。