军工企业税收政策调整的实务挑战

树英律师：北京庄和律师事务所主任，中国政法大学法学学士、工商管理硕士，美国哥伦比亚大学访问学者，疑难案件论证中心主任，企业合规师，潍坊仲裁委、中卫仲裁委、玉林仲裁委仲裁员，北京多元调解中心调解员，中国政法大学等多所院校校外导师、兼职讲师，北京市律师协会刑诉委委员。

执业领域：企业合规法律顾问、刑事辩护。刑事方面，通过把握刑事案件办理过程中各个环节的辩点和策略，实现当事人重罪转轻罪、轻罪轻刑、疑罪从无的辩护。主办过多起合规案件、反舞弊案件、重大疑难交叉案件，通过专业沟通，风险把控，系统操作，运用法律武器切实维护当事人的合法权益，取得了显著的效果。

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作为科研院所型高新技术企业，我司成本构成中研发支出占比高达 90%。然而，在享受税收优惠政策过程中，面临着诸多难以调和的矛盾。

（一）监管强化与政策落地的冲突

一方面，税务机关积极鼓励企业充分应用税收优惠政策，以激发企业创新活力；另一方面，严格的后续稽查机制又使得企业在政策应用时不得不采取审慎态度。以一军工企业为例，曾基于风险考量主动放弃研发费加计扣除优惠，但近两个年度却被税务机关要求强制申报。这就要求企业在享受政策红利的同时，必须精准平衡合规风险，在政策适用尺度的把握上如履薄冰。

（二）专业能力与政策需求的错配

受军工行业特性影响，产业链上下游合作关系相对固定，这在一定程度上压缩了企业纳税筹划空间。此外，多数军工企业缺乏专业的税务团队，难以支撑复杂税收政策的精准应用。尽管当前行业正在积极研讨 “低风险场景下的政策落地” 方案，但由于缺乏统一的标准和规范，尚未形成可复制、可推广的标准化路径，导致企业在实际操作中依然面临诸多困惑。

军品业务资金本质上来源于国家军费预算，其流转链条呈现出独特的闭环特征，形成 “预算拨款 - 税收征缴 - 财政归集” 的完整流程：财政部门通过军费预算向军工企业拨付资金，企业在业务开展过程中产生增值税等税款，而这些所缴税款最终又通过财政归集回流至国库。然而，这一模式在实际操作中暴露出 “双重征收” 的争议。

军费作为财政性资金，本质是国家以预算形式对军工领域进行资源配置。对该类资金产生的业务征收税款后又回归财政，相当于对同一资金流实施 “拨付 - 征税” 的双向操作。在这一过程中，征税主体（税务机关）与纳税主体（军工企业）间形成逻辑闭环，不仅大幅增加了企业的合规成本，还产生了财政资金空转效应。这种不合理的状况亟需从政策设计层面入手，建立军费预算与税收征缴的协同机制，从根源上破解这一结构性矛盾。

面对当前困境，军工企业需要思考如何在税务机关要求强制享受优惠政策的前提下，通过完善合规管理体系有效降低稽查风险；同时，在甲方、乙方合作关系相对固定的场景下，探索提升研发费用加计扣除等政策应用效率的有效途径。目前，行业正通过跨单位研讨积极探索解决方案，重点聚焦政策适用的标准化流程建设与风险防控体系搭建，力求实现政策红利充分释放与企业经营稳定发展的有机平衡。未来，军工企业还需持续关注政策动态，加强与税务机关的沟通协调，不断提升自身税务管理水平，以更好地应对税收政策调整带来的挑战 。

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