庄和资讯

哈萨克斯坦《税款和其他应缴财政款法》探析

作者：庄和律所发布时间：2026-08-17 15:46:05点击：447

树英律师：北京庄和律师事务所主任，中国政法大学法学学士、工商管理硕士，美国哥伦比亚大学访问学者，疑难案件论证中心主任，企业合规师，潍坊仲裁委、中卫仲裁委、玉林仲裁委仲裁员，北京多元调解中心调解员，中国政法大学等多所院校校外导师、兼职讲师，北京市律师协会刑诉委委员。

执业领域：企业合规法律顾问、刑事辩护。刑事方面，通过把握刑事案件办理过程中各个环节的辩点和策略，实现当事人重罪转轻罪、轻罪轻刑、疑罪从无的辩护。主办过多起合规案件、反舞弊案件、重大疑难交叉案件，通过专业沟通，风险把控，系统操作，运用法律武器切实维护当事人的合法权益，取得了显著的效果。

联系电话: 010-53381383，400-998-2139

摘要：哈萨克斯坦新版《税款和其他应缴财政款法》于2025年7月签署，2026年1月实施，标志着该国税收治理迈入精准化、现代化新阶段。文章在介绍2018年税法典奠定的制度基础后，重点分析新法典的全方位革新：增值税税率由20%下调至16%，小微企业登记门槛大幅提升；所得税引入累进税率，银行业保留优惠；消费税与资源税强化公共治理和可持续发展导向。本次改革跳出单纯财政增收功能，通过降税率、优结构、强监管，构建兼顾市场活力与社会公平的现代税收体系，为全球税制改革提供了参考样本。

关键词：哈萨克斯坦；税制改革；《税款和其他应缴财政款法》

2025年7月18日，哈萨克斯坦总统正式签署新版《税款和其他应缴财政款法》，全新税法典将于2026年1月1日落地实施。此次税制修订并非简单的条文修补与技术调整，而是立足本国经济发展现状、结合全球税制发展趋势开展的系统性、结构性税收治理重构，标志着哈萨克斯坦税收体系正式迈入精准化、现代化治理新阶段，对该国经济发展与市场营商环境优化具有深远意义。

哈萨克斯坦2018年生效的税法典，是本国现代税收体系构建的核心基石。该法典搭建起统一规范、层级清晰的税收法律框架，全面覆盖境内所有自然人、法人及分支机构的涉税活动，奠定了税收征管的法治化基础。其中，明确的税收居民身份判定标准，既夯实了国家税收主权，也为跨境税源精细化管控提供了法律依据。同时，法典确立国际条约优先适用原则，推动哈萨克斯坦与中、美等五十余个国家签署并落地执行避免双重征税协定，有效破除跨境投资的重复征税壁垒，营造了透明稳定、可预期的跨境营商法治环境，为多年来本国涉外经济发展提供了坚实保障。

在2018年版税法典的稳定框架下，哈萨克斯坦始终坚持税制动态优化，结合产业发展与市场变化出台差异化税收政策，持续完善税收治理体系。企业所得税方面，20%的基准税率保持长期稳定，同时对农业、制造业中小微企业出台10%的优惠税率，助力实体经济发展。针对石油、天然气等优势资源产业，该国设置最高30%的阶梯式超额利润税，强化高利润资源项目的税收监管。此外，紧跟全球数字经济发展浪潮，哈萨克斯坦率先将加密货币挖矿及交易所得纳入应税范围，凸显其税制建设的前瞻性与适配性。

相较于过往阶段性政策调整，2026年即将实施的新税法典是一次全方位的制度革新，立法过程充分彰显公开性与民主性。立法阶段面向社会广泛公开征求意见，累计收集各界建议超1200条，其中30%的合理建议被吸纳落地，形成“科学立法、社会认同、高效执行”的良性治理闭环，大幅提升了税法的公信力与实操性。本次改革彻底摒弃传统“一刀切”的征管模式，聚焦多领域开展精准化制度调整，推动税收治理向精细化、人本化转型。

增值税税制优化是本次改革的核心亮点，实现了税负调控与市场赋能的双向平衡。新法典将增值税标准税率由原定20%下调至16%，切实降低各类市场主体整体税负。同时大幅提升小微企业纳税登记门槛，从1500万坚戈上调至4000万坚戈，有效缩减小微企业合规成本，减轻其行政办税负担。针对民生与基础产业，改革实行差异化扶持政策，对医药、医疗服务采取分阶段渐进增税模式，保障民生服务稳定；将农业企业增值税抵扣比例由70%提升至80%，精准赋能基础农业产业高质量发展。

所得税体系迎来结构性优化，兼顾财政增收、市场纾困与社会公平。企业所得税整体适度上调，但为保障中小微企业融资发展，对银行业相关业务保留20%优惠税率，精准助力小微企业纾困发展。个人所得税彻底告别单一比例税率，引入累进税率制度，强化税收对收入分配的调节作用，助力缩小收入差距。同时，提高残疾人社会税税前扣除标准，凸显税收政策对弱势群体的人文关怀。针对小微企业，新规整合零售税与简易税制，搭建统一专项管理制度，简化办税流程，并允许企业抵扣超额工资成本、缩减纳税基数，在规范税收征管、保障财政收入的同时，切实减轻小微企业经营税负。

消费税与资源税改革则凸显鲜明的公共治理与可持续发展导向。消费税规则优化聚焦引导健康消费、降低公共卫生支出压力，通过税收杠杆规范居民消费行为。资源税建立动态科学的费率调节机制，结合采矿许可证年限、开采地块数量差异化核定税费，实现资源开发的精细化管控。在土地资源保护方面，新规出台严苛约束机制，对违规滥用农业用地的主体，可征收最高为正常标准100倍的土地使用费，以刚性税收约束严守耕地红线，遏制土地资源无序滥用，彰显本国生态与资源保护的坚定决心。

本次新税法典的落地实施，是哈萨克斯坦税收治理现代化的历史性跨越。改革跳出了税收单纯的财政增收属性，将税制打造为调节社会分配、激活市场活力、推动经济转型、守护公共利益的核心治理杠杆。通过降税率、提门槛、优结构、强监管的全方位调整，该国构建起兼顾市场活力、社会公平与可持续发展的现代化税收治理体系，不仅适配本国经济高质量发展需求，也为全球数字经济时代下各国税制改革、精准税收治理体系建设提供了优质参考样本。